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Monatliche Steuerbriefe

Blitzlicht Juli 2019

Sehr geehrte Damen und Herren,

normalerweise ist der Abschluss eines Sky-Bundesliga-Abonnements ein reines
Privatvergnügen. Für Torwarttrainer einer Profi-Fußballmannschaft können
jedoch andere Maßstäbe gelten. Hier kommt eine steuerliche Berücksichtigung
als Werbungskosten in Betracht.

Zahlt ein wegen Urheberrechtsverletzung Abgemahnter Geld, um einer Klage
zu entgehen, handelt es sich nicht um geleisteten Schadensersatz. Vielmehr
stellt die Abmahnung eine umsatzsteuerpflichtige sonstige Leistung dar.
Einnahmen von nebenberuflich tätigen Übungsleiterinnen und -leitern sind bis
zur Höhe von 2.400 € steuerfrei. Sie gelten nicht als Arbeitsentgelt und sind in
Folge sozialversicherungsfrei.

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Themen? Bitte sprechen Sie uns an. Wir beraten Sie gern.

 

 

 

Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht Juni 2019

Sehr geehrte Damen und Herren,

eine grundstücksverwaltende Gesellschaft, die nur kraft ihrer Rechtsform der
Gewerbesteuer unterliegt, kann die erweiterte Gewerbesteuerkürzung in Anspruch
nehmen. Dies gilt auch dann, wenn sie an einer grundstücksverwaltenden, nicht
gewerblich geprägten Personengesellschaft beteiligt ist.

Wer in der Ferienzeit Schüler als Aushilfen einstellt, kann Abgaben sparen, denn
Ferienjobs sind unter bestimmten Voraussetzungen regelmäßig von der Sozialversicherung
befreit.
Wurde dem Erblasser Aussetzung der Vollziehung seines Einkommensteuerbescheids
gewährt, kann der Erbe dennoch die im angefochtenen Bescheid festgesetzte
Steuer als Nachlassverbindlichkeit berücksichtigen.
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Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht Mai 2019

Sehr geehrte Damen und Herren,

eine Bruchteilsgemeinschaft kann nicht Unternehmerin sein. Vielmehr liegen
zivil- und umsatzsteuerrechtlich anteilig erbrachte und zu versteuernde
Leistungen durch die Gemeinschafter als jeweilige Unternehmer vor.
Aufwendungen für einen Firmenwagen, den ein Mitarbeiter auch privat fährt,
sind regelmäßig Betriebsausgaben. Beim Ehepartner, der als Minijobber
angestellt ist, gilt das aber nur mit Einschränkungen.
Ein Mieter, der die in seinem Gewerbemietvertrag enthaltene Verlängerungsoption
ausübt, unterliegt nicht dem Schriftformerfordernis.
Ein Arbeitsvertrag kann ohne sachlichen Grund regelmäßig nicht befristet
werden, wenn mit demselben Arbeitgeber bereits einmal ein befristetes oder
unbefristetes Arbeitsverhältnis bestanden hat.

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Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht April 2019

Sehr geehrte Damen und Herren,

Aufwendungen für Herrenabende können unter bestimmten Voraussetzungen
als Betriebsausgaben abgezogen werden. Dies hat das Finanzgericht Düsseldorf
entschieden.
Wer als Notarzt auf Veranstaltungen Bereitschaftsdienst leistet, kann das ohne
Berechnung von Umsatzsteuer tun, denn es handelt sich um steuerfeie Heilbehandlungen
im Bereich der Humanmedizin.
Der Vorsteuerabzug aus Anschaffungskosten für einen Luxussportwagen ist nicht
generell ausgeschlossen, so das Finanzgericht Hamburg. Vielmehr seien die
Umstände des Einzelfalls, z. B. sich aus der Anschaffung ergebende substanzielle
Geschäftschancen, entscheidend.
Ein Sturz in der eigenen Wohnung auf dem Weg zum Homeoffice kann ein
Arbeitsunfall sein.

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Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht März 2019

Sehr geehrte Damen und Herren,

der Gesetzgeber hat steuerlichen Rückenwind für die private Nutzung betrieblicher
(Elektro)Fahrräder sowie Elektro- und Hybridfahrzeuge gegeben. Lesen Sie,
unter welchen Voraussetzungen die neuen steuerlichen Vergünstigungen gelten.
Bei gemischt genutzten Gegenständen müssen Sie entscheiden, ob und ggfs. in
welchem Umfang Sie diese Ihrem umsatzsteuerlichen Unternehmensvermögen
zuordnen wollen. Für 2018 muss diese Entscheidung bis zum 31. Juli 2019
erfolgt sein.
Der Bundesgerichtshof hat sich zur Wirksamkeit einer Patientenverfügung
geäußert. Hieraus muss sich insbesondere ergeben, in welcher Behandlungssituation
welche ärztlichen Maßnahmen durchgeführt werden bzw. unterbleiben
sollen.

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Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht Februar 2019

Sehr geehrte Damen und Herren,

seit 1. Januar 2019 gilt u. a.: Job-Tickets sind wieder steuerfrei. Arbeitgeber,
die aus der Entgeltumwandlung im Rahmen der betrieblichen Altersversorgung
Sozialversicherungsbeiträge sparen, sind verpflichtet, beim Abschluss
von Neuverträgen einen Zuschuss zu leisten.
Die nach der 1 %-Regelung ermittelte Nutzungsentnahme für auch privat
gefahrene betriebliche Fahrzeuge ist möglicherweise begrenzbar. Darüber
muss das Bundesverfassungsgericht entscheiden.
Die einzelne Aufzeichnung eines jeden Barumsatzes kann unzumutbar sein.
Dies gilt jedoch nicht, wenn ein modernes PC-Kassensystem zum Einsatz
kommt. Bei weiteren Auffälligkeiten kann eine Hinzuschätzung zulässig sein.
Entgegen der Ansicht der Finanzverwaltung kann die unzutreffende Steuerschuldnerschaft
eines Bauträgers ohne weitere Voraussetzungen korrigiert
werden.

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Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht Januar 2019

Sehr geehrte Damen und Herren,

für freie Wohnungen oder Unterkünfte sowie für die freie Verpflegung von
Mitarbeitern gibt es ab 1. Januar 2019 neue Sachbezugswerte.

Der Betriebsausgabenabzug eines Gewinnermittlers für Fahrten zwischen
Wohnung und Betriebsstätte mit einem zur privaten Nutzung überlassenen
betrieblichen Kfz ist mitunter nur beschränkt möglich. Die zugrunde liegende
Berechnungsformel gilt unabhängig von der Anzahl der getätigten Fahrten.
Entsendet ein Arbeitgeber einen Arbeitnehmer ins Ausland, ist grundsätzlich
die gesamte Reisezeit zu vergüten.

Das Finanzgericht Düsseldorf hat entschieden, dass der sog. Reisevorleistungseinkauf
eines Reiseveranstalters nicht der gewerbesteuerlichen Hinzurechnung
unterliege.

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Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht Dezember 2018

Sehr geehrte Damen und Herren,

Eltern können Beiträge zur Basiskrankenversicherung und zur gesetzlichen
Pflegeversicherung ihrer Kinder als Sonderausgaben absetzen, wenn sie diese
selbst getragen haben.

Ob der Ertrag aus der Auflösung eines passiven Rechnungsabgrenzungspostens
beim laufenden Gewinn oder beim Betriebsaufgabegewinn zu berücksichtigen
ist, bestimmt sich danach, ob dieser in einem Veranlassungszusammenhang zur
Betriebsaufgabe als dem auslösenden Moment steht.

Das Finanzgericht Köln hat entschieden, dass nachträgliche Absagen einzelner
Arbeitnehmer zu einer Betriebsveranstaltung nicht zulasten der teilnehmenden
Arbeitnehmer gehen. Vielmehr ist für die Ermittlung des lohnsteuerpflichtigen
Anteils die Anzahl der tatsächlich angemeldeten Teilnehmer entscheidend.

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Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht November 2018

Sehr geehrte Damen und Herren,

vermietet ein Arbeitnehmer sein Homeoffice an den Arbeitgeber, liegt eine
Vermietung zu gewerblichen Zwecken vor. Deshalb ist stets die Einkünfteerzielungsabsicht
zu prüfen. Verluste können nur dann abgezogen werden,
wenn die Überschussprognose insgesamt positiv ausfällt.

EC-Karten-Umsätze werden häufig über die Kasse erfasst. Dies stellt einen
formellen Mangel dar, der jedoch unter bestimmten Voraussetzungen bei
der Gewichtung weiterer formeller Mängel im Hinblick auf eine eventuelle
Verwerfung der Buchführung außer Betracht bleibt.

Sachbezüge an Arbeitnehmer sind bis zu 44 € monatlich steuer- und sozialversicherungsfrei.
Geklärt ist nun, ob auch Versandkosten dazugehören.
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Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht Oktober 2018

Sehr geehrte Damen und Herren,

die wirksame Berichtigung einer Rechnung mit zu hohem Umsatzsteuerausweis
setzt voraus, dass der zu viel vereinnahmte Umsatzsteuerbetrag an den
Leistungsempfänger zurückgezahlt wird.

Händigt ein Arbeitgeber seinen Arbeitnehmern mehrere Gutscheine, z. B. Tankkarten,
gleichzeitig aus, erfolgt der Lohnzufluss beim Arbeitnehmer bereits mit
Hingabe der Gutscheine. Dies gilt auch, wenn vereinbart wird, dass jeweils nur
ein Gutschein pro Monat eingelöst werden darf.
Für die Berechnung der Betriebskosten, sofern und soweit sie nach Wohnfläche
abzurechnen sind, und zu denen auch Heizkosten zählen, ist die tatsächliche
Wohnfläche und nicht die im Mietvertrag angegebene Wohnungsgröße
entscheidend.

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Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht September 2018

Sehr geehrte Damen und Herren,

nur positive gewerbliche Einkünfte führen dazu, dass ansonsten nicht gewerbliche
Einkünfte als Einkünfte aus Gewerbebetrieb umqualifiziert werden.

Negative gewerbliche Einkünfte können eine solche Abfärbung nicht bewirken.
Die verbilligte Vermietung von Wohnungen kann zur Folge haben, dass der
Werbungskostenabzug eingeschränkt wird. Der Bundesfinanzhof stellt zur
Orientierung Grundsätze zur Ermittlung der ortsüblichen Marktmiete möblierter
Wohnungen auf.

Rechnungsangaben müssen es der Finanzverwaltung ermöglichen, das
Bestehen des Vorsteuerabzugsrechts zu kontrollieren. Es dürfen dabei keine
unzumutbaren Anforderungen an die Rechnung gestellt werden. Der Steuerpflichtige
kann ergänzende Unterlagen beibringen.
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Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht August 2018

Sehr geehrte Damen und Herren,

wird für einen nicht an der Gesellschaft beteiligten angestellten GmbHGeschäftsführer
ein Zeitwertkonto für seinen vorzeitigen Eintritt in den Ruhestand
eingerichtet, fällt auf die einbehaltenen Beträge keine Lohnsteuer an.

Der Bundesfinanzhof widerspricht damit der Auffassung der Finanzverwaltung.
Geschäftsführer einer GmbH sind als Beschäftigte regelmäßig sozialversicherungspflichtig.
Etwas anderes gilt nur, wenn ein Gesellschafter-Geschäftsführer
durch Einfluss auf die Gesellschafterversammlung die Geschicke der Gesellschaft
bestimmen kann.

Für Verzinsungszeiträume ab dem Jahr 2015 hat der Bundesfinanzhof schwerwiegende
Zweifel an der Verfassungsmäßigkeit der Zinsregelung von einhalb
Prozent für jeden vollen Monat.
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Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht Juli 2018

Sehr geehrte Damen und Herren,

Beiträge zur Basisversorgung in der privaten Krankenversicherung können
günstiger sein als die Beitragssätze der gesetzlichen Krankenversicherung.
Dennoch sind nur die tatsächlich gezahlten Krankenversicherungsbeiträge
zur Basisabsicherung steuerlich unbeschränkt abziehbar.

Können dem Finanzamt Herkunft oder Bestimmung nicht als Betriebseinnahmen
erfasster Zahlungseingänge auf dem Bankkonto nicht plausibel
dargelegt werden, kann es entsprechende Hinzuschätzungen vornehmen.
Ein Geschäftsführer haftet persönlich für Steuerschulden der GmbH, wenn
seine Organisation mangelhaft war und er die betrieblichen Vorgänge nicht
ordnungsgemäß überwacht.

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Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht Juni 2018

Sehr geehrte Damen und Herren,

die Kosten für ein außerhäusliches Arbeitszimmer können grundsätzlich unbeschränkt
abgezogen werden. Einschränkungen kann es aber geben, wenn es
sich im Miteigentum befindet.

Wer als privat Versicherter Krankheitskosten teilweise selbst trägt, erhält unter
Umständen eine Beitragsermäßigung bei seiner Krankenversicherung. Eine
steuermindernde Berücksichtigung der Krankheitskosten als Sonderausgaben
ist allerdings nicht möglich. Die Kosten können allenfalls als außergewöhnliche
Belastung geltend gemacht werden.
Die Ferienzeit steht vor der Tür. Viele Schüler sind auf der Suche nach einem
Ferienjob. Arbeitgeber sollten hier wissen, dass Ferienjobs für Schüler regelmäßig
sozialversicherungsfrei sind.

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Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht Mai 2018

Sehr geehrte Damen und Herren,

der Tarifermäßigung für außerordentliche Einkünfte, wie z. B. Entschädigungen,
steht die Zahlung eines zu verrechnenden und in demselben Veranlagungszeitraum
gezahlten Vorschusses nicht entgegen. Es handelt sich vielmehr nur um
eine Zahlungsmodalität.

Wer seinen Gewinn mittels Einnahmenüberschussrechnung ermittelt, ist
nach einem Urteil des Finanzgerichts Köln nicht verpflichtet, (z. B. numerisch)
fortlaufende lückenlose Rechnungsnummern zu vergeben.

Hinsichtlich der Zuordnung zum Betriebsvermögen ist bei selbstständigen
Gebäudeteilen auf den Raum als Ganzes abzustellen. Die Widmung zum
gewillkürten Betriebsvermögen setzt einen klar nach außen gerichteten
Willensentschluss des Steuerpflichtigen voraus.

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Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht April 2018

Sehr geehrte Damen und Herren,

der Werbungskostenabzug bei einer doppelten Haushaltsführung kommt nicht
in Betracht, wenn der Steuerpflichtige seine Arbeitsstätte auch von der Hauptwohnung
aus in zumutbarer Weise täglich erreichen kann.

Wann eine Berufsausbildung endet, hat Auswirkungen auf die steuerliche
Berücksichtigung von Kindern. Ist das Ende der Berufsausbildung gesetzlich
festgelegt, kann – unabhängig von der Bekanntgabe des Abschlussprüfungsergebnisses
– bis zu diesem Zeitpunkt Kindergeld zu gewähren sein.

Die Kosten für Luxus-Pkw mindern nicht den steuerlichen Gewinn, soweit sie
unangemessen sind. Entsprechend können weder Ansparabschreibung noch
Investitionsabzugsbetrag dafür gebildet werden.
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Mit freundlichen Grüßen
Jürgen Vierheller

Blitzlicht März 2018

Sehr geehrte Damen und Herren,

Pensionszusagen können steuerlich nur berücksichtigt werden, wenn sie
schriftlich erteilt wurden und eindeutig sind. Dies gilt auch für spätere
Änderungen. Die Grundsätze der Überversorgung sind bei endgehaltsabhängigen
Versorgungszusagen nicht anzuwenden.

Übt ein Steuerpflichtiger verschiedene, wirtschaftlich eigenständige Betätigungen
aus, so ist für jede einzelne zu prüfen, ob es sich dabei um Liebhaberei
handelt. Die Tätigkeiten dürfen nicht zusammengefasst beurteilt werden.
Eine Haftung des Leistungsempfängers für vom Leistungserbringer nicht
abgeführte Umsatzsteuer ist nur in Ausnahmefällen möglich. Die bloße Kenntnis
von steuerstrafrechtlichen Ermittlungen gegen einen Vertragspartner genügt
hierfür nicht.

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Jürgen Vierheller

Blitzlicht Februar 2018

Sehr geehrte Damen und Herren,

fallen bei einem Mietobjekt größere Erhaltungsaufwendungen an, können diese über mehrere Jahre verteilt werden. Nach Rechtsprechung des Finanzgerichts Berlin-Brandenburg sollen Erben noch unverbrauchte Aufwendungen steuerlich nicht geltend machen können.

Der Gerichtshof der Europäischen Union hat jüngst geklärt, dass es für den Vorsteuerabzug ausreicht, wenn der leistende Unternehmer in seiner Rechnung nur eine Postanschrift angibt, auch wenn er dort keine wirtschaftliche Aktivität entfaltet.

Das neue Datenschutzrecht tritt am 25. Mai 2018 in Kraft. In dieser Ausgabe erhalten Sie einen Überblick über die wichtigsten neuen Bestimmungen und ihre praktische Bedeutung.

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Jürgen Vierheller

Blitzlicht Januar 2018

Sehr geehrte Damen und Herren,

setzt ein Gesellschafter-Geschäftsführer nach Erdienung der ihm zugesagten Pension sein Dienstverhältnis in Teilzeit und mit reduzierten Bezügen fort, kann dies zu verdeckten Gewinnausschüttungen führen. Diese unerwünschte Steuerfolge lässt sich vermeiden.

Der Bundesfinanzhof hat die von der Finanzverwaltung gewährte Steuervergünstigung auf Sanierungsgewinne von Unternehmen in der Krise abgelehnt. Das gilt auch für Altfälle.

Ab dem 1. Januar 2018 treten Neuregelungen beim gesetzlichen Mutterschutz in Kraft. Auch die maßgeblichen Sachbezugswerte für freie Verpflegung und freie Unterkunft werden mit Jahresbeginn 2018 angepasst.

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Jürgen Vierheller

Blitzlicht Dezember 2017

Sehr geehrte Damen und Herren,

Aufwendungen für eine berufl ich begründete Zweitwohnung am Beschäftigungsort sind grundsätzlich als Kosten der doppelten Haushaltsführung steuerlich berücksichtigungsfähig. Doch auch beim bloßen Vorhalten einer Wohnung am Arbeitsort während der Elternzeit können Werbungskosten vorliegen.

Vorsicht ist geboten, wenn man selbst Steuersparmodelle in der Familie entwickelt. Wenn Eltern ihren minderjährigen Kindern Wertpapiere schenken, die sie als deren gesetzliche Vertreter dann sofort verkaufen, kann ein Gestaltungsmissbrauch vorliegen, der die Besteuerung bei den Eltern nicht verhindert.

Wer sich ehrenamtlich engagiert und dafür eine angemessene pauschale Aufwandsentschädigung erhält, unterliegt bezüglich dieser Beträge grundsätzlich nicht der gesetzlichen Sozialversicherung.

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Jürgen Vierheller

Blitzlicht November 2017

Sehr geehrte Damen und Herren,

die jährlichen Weihnachtsfeiern stehen bevor und damit die Frage, wie die Aufwendungen dafür lohnsteuerlich zu berücksichtigen sind. Näheres hierzu erfahren Sie in dieser Ausgabe.

Wer sein Haus behindertengerecht umbauen muss, hat oft hohe Kosten zu
tragen, die möglicherweise als außergewöhnliche Belastungen abziehbar sind. Das geht aber nur in dem Jahr, in dem die Aufwendungen geleistet wurden. Eine Verteilung auf mehrere Jahre ist nicht möglich.

Ein besonderes umsatzsteuerliches Problem ist die bei bestimmten Umsätzen obligatorische Umkehr der Steuerschuldnerschaft. Eine diesbezüglich fehlerhafte Rechnung kann berichtigt werden; jedoch nicht mit Rückwirkung auf den Zeitpunkt der ursprünglichen Rechnung.

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Jürgen Vierheller

Blitzlicht Oktober 2017

Sehr geehrte Damen und Herren,

Unternehmer, die mit kleineren Beträgen zu tun haben, werden entlastet. Die erleichterten formalen Anforderungen an Kleinbetragsrechnungen gelten nun bis 250 € (brutto), die Grenze zur Sofortabschreibung geringwertiger Wirtschaftsgüter wird auf 800 € (netto) angehoben.

Die Pflicht, Bareinnahmen einzeln aufzuzeichnen, gilt grundsätzlich auch für Taxiunternehmer. Verstößt ein Unternehmer gegen diese Verpflichtung, darf das Finanzamt schätzen. Doch es gibt wichtige Ausnahmen.

Fahrschulunterricht zum Erwerb des Pkw-Führerscheins ist möglicherweise von der Umsatzsteuer befreit. Der Gerichtshof der Europäischen Union wird darüber entscheiden.

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Jürgen Vierheller

Blitzlicht September 2017

Sehr geehrte Damen und Herren,

haben Ehepartner gemeinsam ein Haus gekauft, ist besondere Aufmerksamkeit geboten, wenn einer der Partner einen Teil davon betrieblich nutzt. Für die steuerliche Abziehbarkeit von Aufwendungen ist es erforderlich, dass er diese persönlich trägt.

Bringt eine Tätigkeit über einen längeren Zeitraum Verluste ein und fehlt es an wirtschaftlichen Vermarktungsmöglichkeiten, kann die gesamte Tätigkeit als Liebhaberei steuerlich irrelevant sein. So wurde es im Fall eines Erfifinders entschieden, der über 20 Jahre hinweg erhebliche Verluste erzielte.

Bietet ein Autohändler zu seinen Fahrzeugen gegen Aufpreis eine Gebrauchtwagengarantie an, handelt es sich umsatzsteuerlich um eine einheitliche steuerpflichtige Leistung. Der Versicherungsanteil ist nicht als umsatzsteuerfrei zu behandeln.

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Jürgen Vierheller